עוסק פטור הוא עסק קטן שאינו גובה מע״מ מלקוחותיו, ועוסק מורשה גובה מע״מ ומדווח עליו באופן שוטף. הבחירה ביניהם תלויה בשלושה דברים: מחזור ההכנסות הצפוי, תחום העיסוק, ומי הלקוחות.
מה ההבדל בין עוסק פטור לעוסק מורשה?
ההבדל העיקרי הוא במע״מ. עוסק פטור אינו מוסיף מע״מ למחיר שהוא גובה, ומנגד גם אינו יכול לקזז את המע״מ ששילם על הוצאות העסק. עוסק מורשה מוסיף מע״מ לחשבוניות שלו, מעביר אותו לרשות המסים, ומקזז את המע״מ ששילם על הוצאות ועל רכישות לעסק.
בכל השאר שני המעמדות דומים: שניהם מדווחים למס הכנסה, משלמים מקדמות לפי הצורך, ומשלמים ביטוח לאומי כעצמאים. עוסק פטור שעומד בתנאים של ״עוסק זעיר״ יכול לדווח למס הכנסה בדרך מקוצרת, ובמקרים מסוימים להיות פטור מהגשת דוח שנתי מלא.
מי יכול להיות עוסק פטור?
עוסק פטור הוא מי שמחזור העסקאות השנתי שלו, מכל העסקים שלו יחד, נמוך מתקרה שנקבעת בחוק ומתעדכנת מעת לעת. את התקרה המעודכנת מפרסמת רשות המסים.
גם במחזור נמוך, לא כולם יכולים להיות עוסקים פטורים:
- בעלי מקצועות מסוימים, בעיקר מקצועות חופשיים, חייבים להירשם כעוסק מורשה. הרשימה נקבעה בתקנות מס ערך מוסף.
- חברה בע״מ אינה יכולה להיות עוסק פטור, בלי קשר להיקף ההכנסות.
מתי עדיף להיות עוסק מורשה, גם כשמותר להיות פטור?
- כשהלקוחות הם עסקים. עסק שקונה ממכם יכול לקזז את המע״מ שבחשבונית שלכם, ולכן המחיר עם מע״מ אינו מכביד עליו.
- כשיש הוצאות גדולות עם מע״מ. למשל ציוד, מחשבים או שיפוץ בתחילת הדרך. עוסק מורשה מקזז את המע״מ על ההוצאות האלה, ועוסק פטור לא.
- כשהעסק צפוי לגדול מהר. אם המחזור צפוי לעבור את התקרה בקרוב, לפעמים פשוט יותר להתחיל כעוסק מורשה.
ומתי עוסק פטור מתאים?
כשהלקוחות הם בעיקר אנשים פרטיים, ההוצאות קטנות והמחזור צפוי להישאר נמוך מהתקרה. במצב כזה המחיר ללקוח נשאר נמוך יותר, והדיווח למע״מ פשוט יותר: הצהרה שנתית במקום דיווחים שוטפים.
מה כדאי לבדוק לפני שפותחים תיק
- האם תחום העיסוק מחייב רישום כעוסק מורשה.
- מה המחזור הצפוי בשנה הראשונה, וכמה מהר הוא עשוי לגדול.
- מי הלקוחות: עסקים או אנשים פרטיים.
- אילו הוצאות צפויות בתחילת הדרך.
- האם כדאי, כבר עכשיו או בהמשך, לפעול דרך חברה.
את התיק פותחים לפני שמתחילים את הפעילות העסקית: במע״מ, במס הכנסה ובביטוח לאומי. כדאי לעשות את הבדיקה לפני הפתיחה, כי שינוי מעמד בדיעבד כרוך בעבודה ולפעמים גם בעלויות.
שאלות נפוצות
עוסק פטור משלם מס הכנסה?
כן. הפטור הוא ממע״מ בלבד. עוסק פטור מדווח על הכנסותיו למס הכנסה ומשלם ביטוח לאומי כעצמאי, כמו עוסק מורשה. מי שעומד בתנאים של ״עוסק זעיר״ יכול לדווח למס הכנסה בדרך מקוצרת.
אפשר לפתוח עוסק פטור לצד עבודה כשכיר?
כן. אפשר להיות שכיר ובמקביל לפתוח תיק כעצמאי. ההכנסות משני המקורות מדווחות יחד בדוח השנתי, ולכן כדאי לתכנן מראש את המקדמות ואת התשלומים לביטוח לאומי.
מה קורה אם עברתי את תקרת המחזור באמצע השנה?
צריך להודיע על כך למע״מ ולעבור למעמד של עוסק מורשה. כדאי לעקוב אחרי המחזור במהלך השנה ולא לגלות את החריגה רק בסופה.
